הכרה בהוצאות בגין מתנות
בהתאם לתקנות מס הכנסה, כל עסק ראשי להעניק מתנות עד לתקרה שנתית של 240 ש"ח לאדם ובתנאים מסויימים, בין אם מדובר על מתנה לספק, ללקוח או לעובד.
ומתנה זו תחשב להוצאה שמוכרת באופן מלא בעסק.
לגבי עובדים שקיבלו מתנה בשווי שעולה על התקרה – יש לזקוף בגין המתנה "שווי לצרכי מס" בתלוש השכר של העובד.
אם נזקף שווי – אז כל העלות של המתנה תהייה מוכרת למעסיק לצרכי מס, אחרת ההוצאה שתוכר תהייה מוגבלת עד לגובה התקרה.
סוגי המתנות השונות
שי לחג
'שי לחג' נחשב טובת הנאה כמו כל טובת הנאה הניתנת לעובד במסגרת עבודתו ולכן הוא חייב במס.
מעבידים רבים נוהגים לתת לעובדיהם שי לכבוד החג. השי יכול לבוא בצורת 'תווי שי' או בצורת 'חפץ'.
מעבידים רבים נוהגים לתת לעובדיהם שי לכבוד החג. השי יכול לבוא בצורת 'תווי שי' או בצורת 'חפץ'. את השי יכול לתת המעסיק ויכול לתת ועד העובדים.
תווי שי
מעסיק שמעניק לעובד מתנה כלשהי בצורת "חפץ" – כמו בקבוקי יין או כל מתנה אחרת ששולמה כנגד חשבונית מס, הרי יש לזקוף לעובד שווי כולל מע"מ כפי שנקוב בחשבונית המס.
במקרים של רכישה מרוכזת של תלושי שי בידי מעביד, ניתן להתייחס להפרש שבין עלות התלושים לשווי הקניה שלהם, כהנחה מסחרית הניתנת למעביד, ולפיכך אינה נכללת בשווי ההטבה. על כן, שווי ההטבה שיש לזקוף לעובד הינו בגובה עלות תווי השי למעסיק, ולא בגובה הערך הנקוב של תווי השי.
מבחינת מע"מ, – בזקיפת שווי לעובדים יש לכלול את רכיב המע"מ לעובד שקיבל מתנה בצורת חפץ.
מתנה לרגל 'אירוע אישי' או 'אירוע משפחתי'
בהתאם לתקנות מס הכנסה בדבר ניכוי הוצאות מסויימות, ניתן להעניק מתנות עד לשווי שנתי של 240 ש"ח (נכון לשנת 2024) לאדם.
מתנות בסכום סביר הניתנות על ידי המעסיק לעובדו לרגל אירוע אישי, כגון: נישואים, הולדת בן/בת, בר/בת מצווה, וכיוצ"ב, אין להוסיפן לשכר העובד, כל עוד הן בגבול התקרה של 240 ש"ח (נכון לשנת 2024)
כל סכום העולה על גובה התקרה – יש לחייב בגינו במס.
מתנות לספקים וללקוחות
על פי תקנות מס הכנסה, הסכום המותר נקבע בתקנות והוא עומד על 240 ש"ח לספק/לקוח בשנה, ואם המתנה היא לאדם השוהה בחו"ל – התקרה עומדת על סך של עד 75 דולר ארה"ב.
לקוח/ספק אשר מקבלים המתנה אינם חייב במס בגינה, ואילו העסק, נותן המתנה, יכול לרשום אותה כהוצאה.
על פי התקנות יש לציין במסמך את שם המקבל, את הקשר שלו לעסק ואת נסיבות מתן המתנה.
חשוב לציין כי ההוראות חלות הן על גופים ציבוריים ומלכ"רים, ולא רק על עסקים.