הוראות פקודת מס הכנסה מבחינות בין הטבות המס שאליהם זכאי עולה חדש ותושב חוזר ותיק (ששהה מחוץ לישראל במשך 10 שנים רצופות) לבין תושב חוזר ששהה בחו"ל בין 6 ל-10 שנים ובין תושב חוזר ששהה בחו"ל פחות מ-5 שנים.
במאמר זה נסקור, על קצה המזלג, חלק מההטבות, ההקלות והפעולות שכדאי לבצע לפני העליה/החזרה לישראל, תוך כדי ואחרי שאתם כבר בארץ.
עולה חדש ותושב חוזר ותיק
תושב חוזר
הגדרה (לפי מס הכנסה בלבד)
יחיד שעזב את ישראל וחי בחו"ל בין 6 ל- 10 שנים רצופות.
הטבות ופטורים על הכנסות
פטור ממס לכלל ההכנסות המופקות או הנצמחות מחוץ לישראל, למשך 10 שנים מיום העלייה.
הפטור מקיף את מכלול ההכנסות, האקטיביות והפסיביות, בין אם מקורן מרווחי הון ממימוש נכסים והשקעות מחוץ לישראל, ובין מהכנסות שוטפות שהופקו מחוץ לישראל.
הפטור יחול, בנוסף, לגבי נכסים מחוץ לישראל (רווח הון או הכנסות שוטפות) גם לגבי נכסים שנרכשו לאחר חזרתו ארצה של העולה החדש, ובמהלך 10 שנות הפטור.
הקלות לתושב חוזר "רגיל" ניתנות לגבי נכסים שרכש בתקופת שהותו מחוץ לישראל לאחר שחדל להיות תושב ישראל.
• הכנסות פסיביות הנובעות מאותם נכסים יהיו פטורות ממס במשך 5 שנים.
• הכנסות מריבית ודיבידנד מ"ניירות ערך מוטבים" יהיו פטורות ממס במשך 5 שנים.
"ניירות ערך מוטבים" הינם ניירות ערך הנסחרים בבורסה מחוץ לישראל שרכש התושב החוזר בתקופת שהותו מחוץ לישראל המנוהלים בחשבון נפרד.
הפטור יינתן גם כאשר מבוצעים באותו חשבון פעולות קנייה ומכירה של ניירות ערך, לאחר חזרתו ארצה של היחיד. יש לציין, כי פטור זה יחול רק על תושב חוזר "רגיל" ששב והיה לתושב ישראל החל מיום 1 בינואר 2007 ,ובלבד ששהה מחוץ לישראל במשך שש שנים רצופות לפחות.
• רווחי הון ממכירת נכסים יהיו פטורים ממס לתקופה של 10 שנים, אם הנכס אינו מקנה זכות לבעליו, במישרין או בעקיפין, לנכס שהיה מצוי בישראל.
תאגידים שבשליטת עולים חדשים
חבר בני אדם נחשב תושב ישראל אם התאגד בישראל או אם השליטה והניהול על עסקיו מופעלים בישראל.
עולה חדש אשר בבעלותו חברה זרה הפועלת בחו"ל ומנוהלת על-ידו עשויה להפוך תושבת ישראל בשל "עליית" השליטה והניהול לישראל ובשל כך להתחייב במס על הכנסותיה שהופקו או נצמחו בישראל ובעולם.
נקבע כי, חברה זרה לא תיחשב כחברה תושבת ישראל על פי מבחן השליטה והניהול רק בשל עלייתו ארצה, ועל כן הוראות המיסוי על פי הפקודה לא יחולו עליה אוטומטית.
–
שנת הסתגלות
עולה חדש או תושב חוזר וותיק, זכאים לתקופה של שנה לצורך הסתגלות והתאקלמות.
באותה שנה, על פי הודעה היחיד, הוא לא יחשב תושב ישראל לעניין פקודת מס הכנסה.
על מנת ליהנות משנת הסתגלות, יש למלא טופס, ולהעבירו למשרד הקליטת העלייה בתוך 90 יום מיום ההגעה לישראל.
–