אם ההכנסה מיגיעה אישית של עיוור ושל נכה כאמור הייתה נמוכה מ-72,960 ₪ (ב2018) או לא הייתה לו כלל הכנסה מיגיעה אישית, הכנסתו מכל המקורות כולל הכנסה מיגיעה אישית תהיה פטורה ממס, עד לסכום של 72,960 ש"ח (ב2018) .

בהכנסה מסוימת מריבית שמקורה בפיצויים על נזקי גוף, ישנה תקרת פטור בסך 300,000 ש"ח הבאה במקום תקרת הפטור בסך 72,960 ש"ח.

פטור ממס לנכה

כאשר הנכות הינה מעל שנה:

• אם הנכות בשיעור 100% מתייחסת לכל שנת המס, יחול פטור כאמור לעיל, עד לסכום של 608,400 ש"ח מיגיעה אישית או עד לסכום של 72,960 ש"ח מכל המקורות.
• אם אישור הנכות שהתקבל לתקופה של מעל שנה מתייחס לחלק משנת המס:
  • אם הפטור נדרש רק על הכנסה מיגיעה אישית, התקרה בסעיף תחשב באופן ייחסי: 365 (חלקי) מספר ימי הנכות (כפול) התקרה – 608,400 ש"ח.
  • ההכנסה החייבת שלגביה תוכל לקבל פטור בכפוף לתקרה הנ"ל היא: 365 (חלקי) מספר ימי פטור בשנה (כפול) הכנסה חייבת.
  • אם אישור הנכות שהתקבל הוא לתקופה של מעל שנה ומתייחס לחלק משנת המס וההכנסה אינה מיגיעה אישית או שסך ההכנסות נמוך מ-72,960 ש"ח – התקרה לשנה זו תחושב באופן יחסי: 365 (חלקי) מספר ימי הנכות (כפול) 72,960 ש"ח.
  • ההכנסה החייבת שלגביה תוכל לקבל פטור בכפוף לתקרה הנ"ל היא: 365 (חלקי) מספר ימי הפטור (כפול) ההכנסה החייבת אך לא יותר מ-72,960 ש"ח בשנת המס.

כאשר תקופת הנכות נמוכה משנה (בין 185 ל- 364 ימים):

אם תקופת הזכאות כולה בשנת מס אחת חישוב ההכנסה הזכאית לפטור הוא: 365 (חלקי) מספר ימי הפטור בשנה (כפול) הכנסה חייבת, ולא יותר מ-72,960 ש"ח.

אם תקופת הנכות נפרסת על פני שתי שנות מס, אזי סכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על 72,960 ש"ח.

יצוין כי לתקופת נכות של פחות מ-185 ימים אין זכות לפטור.

לפטורים אלו זכאי גם נכה שנקבעה לו נכות בשיעור של90% לפחות עקב פגיעה באיברים שונים, אם אחוז זה הוא תוצאה של חישוב מיוחד כקבוע בתקנות;

לפטור זכאי גם נכה שנכותו בשיעורים האמורים נקבעה על-פי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), על-פי חוק נכי המלחמה בנאצים, על-פי חוק נכי רדיפות הנאצים, על-פי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, על-פי חוק הגמלאות לנפגעי ספר או על-פי חוק הביטוח הלאומי כנפגע בתאונת עבודה ועל-פי חוק לפיצוי נפגעי גזזת.

מי שטוען כי הוא נכה בשיעור 100% ,או בשיעור של 90% כאמור, אך שיעור הנכות לא נקבע על-פי אחד החוקים הנזכרים לעיל, יפנה את בקשתו לפקיד השומה באזור מגוריו.

פקיד השומה יפנה אותו לבדיקה של ועדה רפואית במוסד לביטוח לאומי לקביעת שיעור הנכות על-פי תקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), תש"מ – 1979 .

על הנכה לשלם אגרה לכיסוי הוצאות הבדיקה בוועדה של המוסד לביטוח לאומי.

הפוסט הטבות במס לעיוור או נכה 100% הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

אם הכנסתך והכנסת בן זוגך, מכל מקורות ההכנסה, לא עלתה על 62,160 ₪ בשנת 2018 הינך זכאי לניכוי בסך של 9,720 ₪ מהכנסתך החייבת מריבית, ולכל היותר עד לסכום ההכנסה מריבית. (כלומר, על הכנסת ריבית של 9,720 ש"ח לא תחוייב במס)

אם הכנסתך עלתה על תקרה זו, הניכוי המותר יקטן בסכום שבו עלתה הכנסתך והכנסת בן זוגך על התקרה, כלומר תקבל ”ניכוי מתואם״.

הכנסה לעניין ניכוי זה כוללת הכנסה פטורה והכנסה מריבית ואינה כוללת קצבת ילדים. ההכנסה כוללת את הכנסות הריבית של ילדיך שטרם מלאו להם 18 שנים בשנת המס. אם פנית במהלך השנה לפקיד השומה וביצעת תאום מס בעניין הריבית, המערכת החזירה (החל ממועד עריכת תיאום המס) לחשבון ממנו נוכתה הריבית (או לחשבון קשור) את הסכום שנוכה ממך עד גובה הניכוי המגיע לך כפי שנקבע במועד עריכת תיאום המס. יתכן ובחישוב השנתי יתברר שמגיע לך ניכוי שונה מזה שנקבע בעת תיאום המס.

ניכוי למגיעים לגיל ”פרישת חובה״

אם הגעת אתה או בן זוגך לגיל 67 בשנת המס, הנכם זכאים לניכוי בסך 13,320 ₪ (בשנת 2018) מהכנסות הריבית שלכם. אם בן זוגך ואתה עברתם את גיל 67 בשנת המס, הנכם זכאים במקום הניכוי הנ״ל לניכוי מוגדל בסך 16,320 ₪ (בשנת 2018) מהכנסות הריבית.

סכום שנוכה לך במקור מריבית לאחר שהגעת לגיל האמור הוחזר לחשבונך במהלך השנה באופן אוטומטי על ידי הבנק בלי שפנית לפקיד השומה, וזאת עד סכום המס שנוכה מריבית עד גובה התקרות הרשומות לעיל. עם זאת, אם ביקשת בפקיד השומה שלא יועבר מידע באופן שוטף ממערכת הבנקאות בדבר ניכוי במקור מריבית על חסכונותיך, לא בוצע ההחזר האוטומטי.

פטור מריבית מזכה למגיעים לגיל פרישה

אם הגעת אתה או בן זוגך לגיל פרישה, יינתן לך פטור נוסף בגובה 35% מ״הריבית המזכה״.

"הריבית המזכה" מוגדרת כהכנסתך מריבית אך לא יותר מההפרש בין סך של 100,560 ₪(הסכום השנתי של קצבה מזכה״ בשהת 2018), לבין ההכנסה החייבת הגבוהה מבין הכנסתך או הכנסת בן זוגך. ההכנסה החייבת לעניין זה כוללת רווחים בבורסה הכנסה פטורה לפי סעיפים 9א׳ ו-9ב׳ לפקודה, (קצבה ממעביד או מקופת גמל וכן כל קצבה מלוג או אנונה אחרים), ואינה כוללת הכנסה מריבית, הכנסה משכ״ד למגורים הפטורה ממס, רווח הון ושבח לפי חוק מיסוי מקרקעין.

פטור זה ניתן במסלול ההחזר האוטומטי על יד הבנק רק אם הגעת לפקיד השומה במהלך השנה וביקשת תיאום מס, בשל סיבת הפטור המפורטת בסעיף זה.

בין אם קיבלת במהלך השנה החזר לחשבונך במסגרת ”מסלול ההחזר האוטומטי״ ובין אם לאו, עליך לרשום ולדווח על הכנסות הריבית שהתקבלו השנה במלואן וללא הפחתת הפטורים שפורטו בדוח השנתי .המחשב ייקח בחשבון את הכנסותיך ואת גילך, ויחשב את הניכויים והפטורים המגיעים לך.

פטור מריבית לנכה ולעיוור

נכה בשיעור של 100% או עיוור, זכאי לפטור על הכנסתו מריבית המשולמת על כספים שהופקדו בפיקדון, בתוכנית חיסכון או בקופת גמל, בתנאי שמקור הכספים הוא בכספי פיצוים על נזקי גוף עד לסכום של 300,000 ,₪ וזאת בתנאי שהכנסתו מיגיעה אישית נמוכה מסך של 300,000 .₪.

הפוסט הטבות במס על הכנסות ריבית מפקדונות ותוכניות חסכון הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

הפוסט מדריך בנוגע לחוק לצמצום השימוש במזומן הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

הטבות המס כוללות בין היתר:

הטבות המס, בהתאם להצעת החוק, מיועדות לצרכן הביתי אשר התקין מערכת לייצור חשמל (טורבינות רוח או חשמל סולארי).

אנרגיה מתחדשת היא אנרגיה שמקורה בתהליכי טבע מתמשכים אשר אינם מתכלים כתוצאה משימוש באנרגיה האצורה בהם. דוגמה לכך היא האנרגיה אשר מקורה ברוח וכן זו שמקורה בקרני השמש. קיימים כיום כמה מיתקנים שונים שבאמצעותם ניתן לייצר חשמל באמצעות אנרגיה מתחדשת. הצעת חוק זו מתייחסת לשני מיתקנים לייצור חשמל באמצעות אנרגיה מתחדשת: טורבינת רוח המפיקה חשמל באמצעות הרוח ומיתקן פוטו-וולטאי המפיק חשמל באמצעות קרני השמש .
ניתן להתקין מיתקנים אלה על משטחים כדוגמת גגות מבנים.

החוק המוצע מתמקד בעידודם של יחידים, לרבות יחידים שהתאגדו כוועדי בתים משותפים, להתקין מיתקנים לייצור חשמל, לצורך ייצור חשמל ומכירתו לבעל רישיון ספק שירות חיוני המוגדר בחוק משק החשמל, התשנ"ו-1996.
התמריץ בחוק המוצע כולל פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות על מלוא ההכנסה ממכירת החשמל, וכן הקלות במס הכנסה לפי אחד מאלה עד סכום כולל של 60,000 שקלים חדשים, בהתאם לבחירת מבקש ההטבות:

מתן פטור ממס הכנסה על ההכנסה ממכירת החשמל, בגבולות התקרה השנתית (20,500 ש"ח) ובהתאם למנגנון ולתנאים הקבועים בו;
מיסוי ההכנסה ממכירת החשמל בשיעור מס מופחת של 10%.
מי שבחר להיכנס למסלול הפטור והכנסתו עולה על הסכום המרבי יהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי, להנחה או לפטור מחלק מהכנסתו ממכירת חשמל העולה על הסכום המרבי, והוא יהיה רשאי לנכות מהכנסתו כאמור חלק יחסי מן ההוצאות שהוצאו בייצור כלל הכנסתו ממכירת חשמל, כיחס בין הכנסתו החייבת במס לכלל הכנסתו ממכירת חשמל (כלומר בעד החלק העודף שלגביו לא ניתן פטור מלא ממס).

עוד מציינת הצעת החוק כי צרכן הביתי יהיה זכאי לקזז הפסד שנוצר לו בשל מכירת חשמל ממיתקן להפקת אנרגיה מתחדשת רק כנגד הכנסות עתידיות מאותו מיתקן ולא כנגד מקורות אחרים, וזאת כדי למנוע מתן כפל הטבות.

כמו כן, הצעת החוק מתייחסת גם למצב שבו יחידים מעוניינים להתקין מיתקנים לייצור חשמל אך אין ברשותם שטח מקרקעין המתאים להתקנתם וכן עם העלות הגבוהה הכרוכה בהשכרת שטח המקרקעין, נוספו בהצעת החוק הטבות מס ליחידים בעלי מקרקעין, שישכירו אותם ליחידים לצורך התקנת מיתקנים לייצור חשמל ומכירתו לבעל רישיון ספק שירות חיוני, לפי אחד מאלה בהתאם לבחירת מבקש ההטבה:

מתן פטור ממס הכנסה על ההכנסה מהשכרת המקרקעין, בגבולות תקרת ההשכרה השנתית (5,000 ש"ח בשנה) ובהתאם למנגנון ולתנאים הקבועים בו;
מיסוי ההכנסה מהשכרת המקרקעין בשיעור מס מופחת של 10%.

הפוסט הטבות מס בייצור חשמל מאנרגיות מתחדשות הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

הסדר "ברירת המחדל" הוא כי בהעדר התניה מפורשת אחרת בטופס ההודעה לעובד על תנאי העבודה או בדרך אחרת כדין הוא שהמעסיק רשאי להשתמש בכספי התשר אך ורק לשם תשלום שכר עבודה לעובדים, וזאת על פי ההסדר המוסכם במסעדה, שצריך להיות במפורש ועדיף בכתב. המעסיק אינו רשאי לשלם באמצעות כספי התשר תשלומי חובה) חלק המעסיק בדמי הביטוח הלאומי ובמס בריאות) הפרשות לפנסיה (חלק המעסיק) או זכויות סוציאליות אחרות. תשלומים אלה יש להעביר בגין מלוא השכר המשולם לעובד, כלומר, לרבות כספי התשר.

המעסיק ביחד עם העובד יהיו רשאים לסטות מהסדר "ברירת המחדל" ולקבוע חוזית כי בכל הנוגע לכספי התשר, רשאי, בכפוף לכל דין, להגיע להסכמה עם עובדים בדבר התניה החורגת מברירת המחדל הקובעת כי המעסיק רשאי להשתמש בכספי התשר, העולים על שכר המינימום או על שכר בשיעור גבוה יותר שסוכם עליו לשם תשלום תשלומי החובה החלים על המעסיק, כדוגמת חלקו בדמי הביטוח הלאומי ובהפרשות לפנסיה או תשלום הזכויות הסוציאליות של עובדי שרשרת השירות.

בכל מקרה, בין אם על פי ברירת המחדל ובין אם על פי התניה חורגת, לא ישולם לעובד שכר בשיעור הנמוך משכר המינימום על פי חוק או מהשכר החוזי, לפי הגבוה.

משכרו של העובד ינוכו כל תשלומי החובה שיש לנכות משכר עבודה כמו דמי ביטוח לאומי (חלק העובד) והפרשות לפנסיה (חלק העובד).

בקרות מקרה המזכה בתשלום גמלה, יחשב המוסד את הגמלה על יסוד הכנסת המלצר האמיתית והמלאה, הכוללת את כספי התשר.

יש להדגיש כי בית הדין הארצי לעבודה פסק כי מאחר שהסדר זה חל גם על תשלום דמי הביטוח הלאומי, שלגביהם נערכת התחשבנות שנתית בכל שנת מס, ועל מנת ליתן למחוקק שהות להסדיר את הנושא בדרך אחרת, היה ויראה לנכון לעשות כן, ההסדר החדש ייכנס לתוקפו ביום 1.1.2019 למעט ביחס לשני מקרי הערעור הנדונים לעיל. לגבי שני הליכים אלה יחול ה ההסדר החדש באופן מידי.

* ההלכה חדשה של בית הדין הארצי לעבודה נדונה בעב"ל 44405-10-15; ע"ע 28480-02-16 בבית הדין הארצי לעבודה על ידי כבוד השופטים: יגאל פליטמן, ורדה וירט-ליבנה, לאה גליקסמן, אילן איטח ורועי פוליאק המערער : עומרי קיס. המשיב: המוסד לביטוח לאומי וגלי צדוק בע"מ ניתן ביום 26.3.2018

הפוסט האם טיפ למלצר ייחשב כשכר עבודה הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

החוק מגדיר "תשלום במזומן" כך:

סכום המשולם או הניתן במזומן למעט הנמוך מבין:

1)   סכום בשיעור 10% ממחיר העסקה, מתנה, תרומה או הלוואה

2)   הסכום הקבוע בתוספת הראשונה לחוק, קרי

●         פרט 1 לתוספת הראשונה: 11 אלף ש"ח לגבי מכירה/ שירות על ידי עוסק במסגרת עסקו או משכורת

●         פרט 2 לתוספת הראשונה: 50 אלף ש"ח לגבי תשלום עבור מכירה/ שירות שלא מסגרת עסק, תרומה, מתנה או הלוואה

●         נקבעה תקרה נפרדת לגבי מכירה/ שירות לתייר

להלן ריכוז המגבלות:

החוק אוסר לקבל או לשלם "תשלום במזומן" כהגדרתו לעיל בנסיבות המפורטות בטבלה להלן כאשר מחיר העסקה עולה על הסכום שבפרט 1 לתוספת הראשונה (נכון להיום 11 אלף ש"ח) או על הסכום שבפרט 2 לתוספת הראשונה (נכון להיום 50 אלף ש"ח) לפי העניין.

החל מיום 1/1/2020 יש לשר האוצר סמכות להקטין את סכום פרט 1 לששת אלפים ש"ח ואת פרט 2 ל-15 אלף ש"ח (למעט תשלום עבור רכב פרטי על ידי מי שאינו עוסק).

המגבלות אינן חלות על תשלום בין קרובי משפחה (למעט משכורת). חלק מהמגבלות אינן חלות על גופים ממשלתיים ומוסדות פיננסיים.

הגבלת שימוש בצ'קים

במסגרת עסקו אסור לעוסק הן לתת והן לקבל "צ'ק פתוח", קרי צ'ק ללא שם מקבל או נסב. איסור זה חל על כל סוגי התשלומים ועל כל סכום: תשלום עבור עסקה, משכורת, תרומה, הלוואה או מתנה.

למי שאינו עוסק אסור לתת לעוסק במסגרת עסקו "צ'ק פתוח" על כל סכום עבור עסקה, משכורת, תרומה, הלוואה או מתנה.

אסור לתת ואסור לקבל במסגרת לא עסקית "צ'ק פתוח" בסכום שמעל חמשת אלפים ש"ח עבור עסקה, משכורת, תרומה, הלוואה או מתנה.

אסור להסב ואסור לקבל צ'ק מוסב ללא ציון שם ות"ז המסב.

כמו כן, לבנקים ולמוסדות פיננסיים אסור לפרוע "צ'קים פתוחים" על כל סכום, צ'קים מוסבים על סכום שמעל עשרת אלפים ש"ח אם בצ'ק לא צוינו פרטי מסב ונסב או צ'ק שהוסב יותר מפעם אחת (למעט הסבה לבנק או מוסד פיננסי או הסבה בין מוסדות פיננסיים) על פי התוספת השנייה לחוק.

דרישת תיעוד

עוסקים נדרשים לתעד אמצעי תשלום הן לגבי תקבול והן לגבי תשלום. רוכש זכות במקרקעין נדרש להצהיר על אמצעי תשלום.

הפוסט הגבלת השימוש במזומנים הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

טיוטת החוזר המפרטת את השיקולים של רשום המיסים לאורם יש לבחון את סיווג ההכנסה מהשכרת דירות למגורים כהכנסה מעסק לעומת הכנסה פאסיבית.

בהתאם לעמדת רשות המסים הכנסה מהשכרה של 10 דירות מגורים ומעלה תסווג כהכנסה מעסק.

כמו כן, על מנת לאפשר ודאות מסוימת, מניחה הרשות כי הכנסה מהשכרה של עד 5 דירות מגורים תיחשב כהכנסה פאסיבית. השכרה של למעלה מ-5 דירות מגורים ופחות מ-10 דירות תיבחן בהתאם למבחנים השונים שהובאו בטיוטת החוזר ועל פיהם יוכרע אופייה כהכנסה מעסק או כהכנסה פאסיבית.

בין מבחני העזר הנמנים בטיוטת החוזר, טיב הנכס, אופן המימון, תקופת ההחזקה בנכס, בקיאות בתחום בו מתבצעות העסקאות, מנגנון, תדירות העסקאות או הפעולות, היקפן הכספי של העסקאות, מבחן היזמות (ההשבחה והשיווק) ו"מבחן העל"- מבחן הנסיבות, במסגרתו נבחנת כל נסיבה רלוונטית שיש בה כדי לסייע בגיבוש קו ההבחנה.  אין הכרח כי כל המבחנים יהיו רלוונטיים בכל מקרה; יישום מבחני העזר ייעשה באופן מצטבר ובשים לב לנסיבות, באופן המותיר מרחב של שיקול דעת ומקום להתרשמות מהתמונה המלאה של כל מקרה לגופו.

בהתאם לטיוטת החוזר, כאשר ההכנסה מופקת באופן נמשך, שיטתי ותדיר ומתקיים קשר ישיר בינה לבין היגיעה האישית וההון האנושי של הנישום או שלוחיו, וכאשר השכרת ריבוי דירות מצריכה היערכות מערכתית, יש בכך כדי לספק אינדיקציה משמעותית להתקיימות עסק של השכרה. אי לכך, לעמדת הרשות, הכנסה מהשכרה של 10 דירות מגורים ומעלה תסווג ככלל כהכנסה מעסק כאשר, על נישום הטוען אחרת, מוטל נטל משמעותי לשכנע כי מתקיימות בעניינו נסיבות מיוחדות החורגות מן הכלל.

הפוסט מרבה נכסים מרבה דאגות | האם הכנסות מדמי שכירות למגורים הינם הכנסה מעסק הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

במאמר זה נתייחס להיבטי המיסוי של יחיד אשר משקיע בנדל"ן בחו"ל.

חובת הדיווח והיבטי המס החלים על ההשקעות בחו"ל
השקעה בנכסים בחו"ל, ובמיוחד נכסי נדל"ן, מחייבת דיווח והגשת דוחות מס הן לרשויות המס בחו"ל והן לרשות המיסים בישראל.
חובת הדיווח חלה לא רק נוצרה לכם הכנסה או רווח מההשקעה אלא גם במקרה של הפסד.
מאחר ומדובר בנכס הנמצא בחו"ל ישנה קדימות למיסוי במדינה בה נמצא הנכס. יחד עם זאת, ישנן אמנות למניעת כפל מס שדואגות לכך שהמשקיע לא ישלם מס כפול. כלומר המשקיע ישלם מס תחילה במדינה בה רכש את הנכס על הרווח שייוצר ובמקביל יקבל זיכוי ממס בגובה תשלום המס ששילם בחו"ל אשר תפחית את חבות המס שלו בישראל על אותו נכס.

אפשרויות ההשקעה בארה"ב
קיימות 2 אפשרויות להשקעה בנכסים בארה"ב:
השקעה באמצעות חברת LLC – השקעה בדרך זו מקנה יתרון למשקיע באמצעות הגנה משפטית, שכן מדובר בחברה התואמת באופייה חברה בע"מ בישראל.
הLLC הינו גוף משפטי לכל דבר ועניין ופועל כישות נפרדת, כך שהחברים בו מחזיקים בתעודת חברות ולא במניות.
לפי דיני המס בארה"ב, מדובר בחברה שקופה דהיינו הרווח או ההפסד עקב ההשקעה מיוחס ישירות לחברים המחזקים בתעודת חברות.
השקעה באופן פרטי משקיע ישראלי רשאי לבצע השקעה בחו"ל גם באופן פרטי.

מיסוי ישראלי של השקעות נדל"ן בחו"ל
במסגרת רכישת נכס מניב בחו"ל, רשאי הלקוח לבחור בין 2 חלופות מיסוי אפשריות, כאשר הזכות לבחירת חלופות המיסוי, נמצאת בידי הלקוח.
חבות מס בשיעור של 15% מההכנסות יחיד שבידו הכנסה מדמי שכירות בגין השכרת מקרקעין מחוץ לישראל (בין אם אלו דירות למגורים ובין אם אילו מבנים אחרים) אשר אינם מהווים הכנסה מעסק בידו, יוכל לבחור להתחייב במס בשיעור 15% בלבד על הכנסתו בקיזוז הוצאות הפחת בלבד.
במסלול זה שיעור המס על ההכנסה הינו סופי ולא ניתן לקבל זיכוי כנגד המס ששולם בחו"ל או לנצל פטורים או הטבות מס אחרות כנגד הכנסה זו.
חוק ביטוח לאומי קובע כי דמי שכירות למגורים, שמקורם בארץ או בחו"ל, שחלים עליהם שיעורי מס מוגבלים (פטור ממס, 10% בארץ ו – 15% בחו"ל) יהיו פטורים מתשלום דמי ביטוח לאומי.

חיוב במס שולי על ההכנסות במסלול זה היחיד יכול לבחור במיסוי הכנסתו החייבת משכירות בהתאם לשיעור המס השולי החלים עליו.
במקרה זה יותרו בניכוי הוצאות בייצור ההכנסה, לרבות הוצאות פחת וכן יותר זיכוי בגין המס ששולם במדינה האחרת.
חשוב לשים לב כי במסלול זה מדרגות המס על הכנסות פאסיביות של יחיד שטרם מלאו לו 60 שנה  מתחילות מ-31% (בשנת 2016) ועשויים להגיע עד ל-48%.
בנוסף, דמי השכירות במסלול זה עשויים להיות מחויבים גם בדמי ביטוח לאומי.

חבות המס בישראל במכירת נכס נדל"ן בחו"ל
על נכסי נדל"ן חל מס רווחי הון. בעת מכירת הנכס, יופחתו מהתמורה הוצאות המכירה והעלות של הנכס שטרם הופחתה, והרווח ימוסה ב-25% מס.
מבחינת היבטי המס בישראל, אין הבדל בין אם ההשקעה בוצעה באופן פרטי על ידי המשקיע או באמצעות חברת LLC, בשני המקרים תוצאת המס תהייה זהה.

האמור בחוזר הוא לשם הדרכה וסקירה כללית בלבד. אין להסתמך על האמור בחוזר מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה.
משרד מסמינימלי לשירותכם למתן הבהרות נוספות.

הפוסט חבות מס של ישראלים בגין השקעות נדל"ן בחו"ל הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.

החוזר מפרט את עמדת הרשות באשר למיסוי הפעילות באמצעי תשלום מבוזר והוא מביא לידי ביטוי מספר היבטים מבחינת דיני המס:

לצרכי מס הכנסה – בהתאם לחוזר, אמצעי תשלום מבוזר הינו נכס, ולכן מי שפעילותו כאמור איננה מגעת לכדי עסק הרי שבגין עליית הערך בלבד, בעת מכירתו, ישולם מס רווח הון ומי שפעילותו בתחום מגעת לכדי עסק (מסחר באמצעי תשלום מבוזר ו/או כרייה של אמצעי כאמור) הרי שישולם מס ככל פעילות עסקית.

לצרכי מע"מ – החוזר מבהיר כי אמצעי תשלום מבוזר הינו נכס בלתי מוחשי, ולכן מי שפעילותו בתחום היא לצרכי השקעה בלבד, שאינה מגעת לכדי עסק, הרי שאינו חייב במע"מ; עוסק שתקבוליו מתקבלים באמצעי תשלום מבוזר, ישולם מע"מ בהתאם לפעילותו העסקית, ללא קשר לאופן התקבול כך שככלל, במימושו לא ישולם מע"מ; מי שפעילותו באמצעי תשלום מבוזר מגעת לכדי עסק, (ממסחר כאמור), הרי שיסווג כמוסד כספי; ומי שפעילותו היא כרייה, הרי יסווג כעוסק לצרכי מע"מ.

הפוסט מיסוי "מטבעות וירטואליים" הופיע לראשונה ב-מסמינימלי - חושבים עסקים.אחרת.